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行業(yè)新聞

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正式官宣:“出口退稅率”、“過渡期”等問題已明確
發(fā)布日期: 2019-06-06    瀏覽次數(shù): 1470    新聞編輯: 華寶集團(tuán)
  新舊退稅率解讀:
  自2019年4月1日起,對增值稅稅率16%調(diào)整為13%、10%調(diào)整為9%;同時對出口貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率進(jìn)行調(diào)整,即原16%的退稅率調(diào)整為13%,原稅率為10%且退稅率為10%的退稅率調(diào)整為9%,并設(shè)置了退稅率的過渡期間(注:過渡期只對原稅率16%且退稅率16%、原稅率10%且退稅率10%的貨物勞務(wù)、跨境服務(wù)有效。其他退稅率的貨物勞務(wù)及跨境服務(wù)沒有過渡期!)即以2019年6月30日為截止時點進(jìn)行過渡。

  出口企業(yè)在辦理出口退稅時應(yīng)注意退稅率的變化:
  一、出口貨物勞務(wù)
  出口貨物勞務(wù),以報關(guān)單顯示的出口日期為準(zhǔn),保稅區(qū)出口或經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物勞務(wù),按出境備案清單顯示的出口日期為準(zhǔn)

  1.采用“免退”的外貿(mào)企業(yè)
  (1)2019年6月30日及之前出口的貨物勞務(wù)
  如果原稅率和退稅率都為16%,那么如果取得16%稅率的專用發(fā)票的,繼續(xù)按16%的退稅率申請退稅;如果取得13%稅率的專用發(fā)票的,則按13%的退稅率申請退稅;
  如果原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù),如果取得10%稅率的專用發(fā)票,繼續(xù)按10%的退稅率申請退稅;如果取得9%稅率的專用發(fā)票,則按9%的退稅率申請退稅;
  如果取得按簡易征稅或從小規(guī)模納稅人購買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票,則按3%的退稅率申請退稅
  (2)2019年7月1日及之后出口的貨物勞務(wù)
  原稅率和退稅率都為16%的貨物勞務(wù),不論是取得16%還是13%稅率的專用發(fā)票,統(tǒng)一按13%的退稅率申請退稅;
  原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù),不論是取得10%還是9%稅率的專用發(fā)票,統(tǒng)一按9%的退稅率申請退稅
  如果取得按簡易征稅或從小規(guī)模納稅人購買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票,則按3%的退稅率申請退稅
  代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。

  2.采用“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)
  在2019年6月30日及之前出口的貨物勞務(wù),繼續(xù)按原退稅率申請退稅,即原稅率和退稅率都為16%的繼續(xù)按16%,原稅率為10%且退稅率為10%的繼續(xù)按10%申請退稅;
  在2019年7月1日及之后出口的貨物勞務(wù),統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請退稅,即原16%退稅率的按13%的退稅率申請退稅,原稅率為10%且退稅率為10%的按9%的退稅率申請退稅。

  二、 跨境應(yīng)稅行為
  跨境服務(wù),由于不需要報關(guān),因而采用出口發(fā)票的開具日期為過渡時點

  1.執(zhí)行“免退”的外貿(mào)企業(yè)
  (1)出口發(fā)票開具日期在2019年6月30日及之前的,如果取得10%稅率的專票,繼續(xù)按10%的退稅率申請退稅;取得9%稅率的專用發(fā)票,按9%的退稅率申請退稅
  (2)出口發(fā)票開具日期在2019年7月1日及之后的,不論取得的是10%還是9%稅率的專票,統(tǒng)一按9%的退稅率申請退稅
  (3)從按簡易征稅或小規(guī)模納稅人取得的3%的專票,不論出口發(fā)票的開具日期在2019年6月30日前后,都按3%的退稅率申請退稅

  2.執(zhí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)或部分外貿(mào)企業(yè)
  出口發(fā)票在2019年6月30日及之前開具的,按10%的退稅率申請退稅;
  出口發(fā)票在2019年7月1日及之后開具的,按9%的退稅率申請退稅
  注:出口發(fā)票的開具應(yīng)在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時開具,向境外提供跨境應(yīng)稅行為的出口企業(yè)應(yīng)注意這個風(fēng)險:對于2019年6月30日及之前達(dá)到納稅義務(wù)的應(yīng)及時開具,否則一旦在2019年7月1日之后在開具的,只能按9%的退稅率申請退稅;同樣,對于2019年7月1日之前還未達(dá)到納稅義務(wù)的,如果提前開具并按原10%退稅率申請退稅的會有風(fēng)險??缇撤?wù)一定要按照納稅義務(wù)時點開具出口發(fā)票!

  3.其他退稅率的貨物勞務(wù)、跨境服務(wù)的退稅率保持不變。
  即征稅率與退稅率不一致的貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率(原稅率為16%但退稅率為13%、10%、6%;或稅率為10%,但退稅率為6%);或稅率為6%退稅率為6%的退稅率,繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。

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